В бухгалтерском и налоговом учетах резервы по сомнительным долгам создаются для разных целей и по разным принципам. Расскажем, зачем они нужны, как их корректно формировать и отражать в регламентированном учете в конфигурации 1С:ERP Управление предприятие.
Зачем создавать резервы по сомнительным долгам
Большая часть компаний признают выручку в бухучете в момент отгрузки товаров или продукции либо оформления акта об оказании услуг – то есть применяют метод начислений. Его же используют и в налоговом учете те, кто работает на общей системе налогообложения и платит налог на прибыль.
Однако клиенты не всегда возвращают долги вовремя. И если не принимать в расчет потенциальные невозвраты, можно завысить выручку. Тогда пользователи бухотчетности будут в заблуждении относительно реальных финансовых показателей деятельности компании, а организации придется заплатить лишние суммы по налогу на прибыль. Избегать таких ситуаций как раз и позволяет создание резервов по сомнительным долгам.
В бухгалтерском учете делать резервы по сомнительным дебиторским задолженностям нужно обязательно. При этом компания сама устанавливает правила, по которым будет определять вероятность невозврата долга, и должна прописать этот принцип в Учетной политике.
Для целей налогового учета резерв по сомнительной дебиторке можно создавать, а можно и нет. Это право компании, а не обязанность. Но надо учитывать ограничения – резерв по итогам года не может быть более 10% годовой выручки. А внутри года не должен превышать наибольшее из значений:
- 10% от доходов за прошлый год;
- 10% от доходов за отчетный период.
В результате разного подхода к расчету резервов в бухгалтерском и налоговом учетах, между резервами могут образовываться временные разницы.
Настройки учета в 1С:ERP Управление предприятием
Включение учета по сомнительным долгам выполняется из раздела меню «НСИ и администрирование – НСИ – Организации» для конкретной организации.
Для целей бухгалтерского учета на закладке «Учетная политика и налоги» в разделе «Учетная политика финансового учета» на закладке «Расчеты» нужно поставить флаг «Формировать резервы по сомнительным долгам», выбрать периодичность – Месяц, Квартал или Год.
По ссылке «Настроить порядок оценки задолженности» задаются периоды и проценты резерва отдельно для каждого Вида задолженности. Можно заполнить строки по умолчанию по кнопке «Заполнить по умолчанию» с последующей ручной корректировкой.
Включение учета по сомнительным долгам для целей налогового учета производят также на закладке «Учетная политика и налоги». В разделе «Настройки учета налога на прибыль» нужно поставить флаг «Формировать резервы по сомнительным долгам», выбрать периодичность.
На закладке «Учетная политика и налоги» в разделе «Учетная политика бухгалтерского учета» на закладке «Расчеты» для параметра «При разной оценке резерва по сомнительным долгам в БУ и НУ» установлен режим Вид разниц ПБУ 18/02.
Операции по закрытию месяца
При выполнении операций по закрытию месяца создается документ «Начисление и списание резервов по сомнительным долгам». Его можно найти в разделе «Финансовый результат и контроллинг – Учет доходов и расходов – Начисление и списание расходов по сомнительным долгам». В документе выполняется расчет резервов в зависимости от сроков оплаты.
Резервы для целей налогового учета рассчитываются с учетом Лимита расходов НУ. Сумму лимита можно увидеть в шапке документа слева и, если необходимо, обновить по кнопке «Обновить».
В табличной части документа «Дебиторская задолженность» указывается Вид задолженности (из Учетной политики финансового учета), о настройке которой мы говорили выше. Также заполняются Контрагент, Договор и Документ задолженности.
Если по контрагенту имеется встречная кредиторская задолженность, то она попадет в колонку «Встречная».
Срок оплаты проставляется из документа задолженности. Исходя из срока оплаты, рассчитывается количество Дней просрочки и ставится Оценка (50, 100%).
Оценка (в %) берется из таблицы «Настройка порядка оценки» для соответствующего количества Дней просрочки.
Таблицу расчета резерва по сомнительным долгам можно скорректировать вручную, если установить в строке флажок.
Документ «Начисление и списание резервов по сомнительным долгам» при проведении сравнивает начисленные резервы с теми, что уже числятся в учете и делает проводки по доначислению либо списанию резервов:
Списание задолженности за счет резервов
Из раздела «Казначейство – Взаиморасчеты и списание задолженности – Корректировки задолженностей» можно ввести документ «Корректировка задолженности» с видом операции Списание – Дебиторской задолженности за счет резервов. Нажать на кнопку «Заполнить по остаткам».
Документ формирует проводки:
Формирование «Справки-расчета резервов по сомнительным долгам»
Из раздела «Регламентированный учет – Бухгалтерский и налоговый учет – Справки расчеты» можно сформировать отчет «Резервы по сомнительным долгам».
По кнопке «Показать настройки» выбирают вариант вывода показателей в отчет:
Проверка по данным оперативного учета
Из раздела «Продажи – Отчеты по продажам – Расчеты с контрагентами» можно сформировать отчет «Задолженность клиентов по срокам».
Дата оплаты берется из документов.
Классификация сумм задолженностей по интервалам рассчитывается исходя из данных справочника «Варианты классификации задолженности».
В настройках отчета «Задолженность клиентов по срокам» можно указать, включать ли в отчет плановую задолженность или только фактическую.
Плановая задолженность рассчитывается исходя из дат платежа в документах «Заказ клиента».
